OSVČ vs. s.r.o.: Která forma podnikání se vyplatí?

Rozhodujete se mezi podnikáním jako OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná) a založením s.r.o. (společnosti s ručením omezeným)? Volba podnikání má zejména významná právní úskalí. Zatímco jako OSVČ podnikáte, jak se říká, na vlastní pěst a odpovědnost, v rámci s.r.o. je odpovědnost za případné škody a probléme velmi limitována.

OSVČ ale může představovat i některé výhody, například ty účetní a daňové.

V tomto článku se proto zaměříme na daňové rozdíly OSVČ a s.r.o. a srovnáme jejich účetní povinnosti. Právní otázky (ručení, založení firmy apod.) ponecháme stranou (více o právních otázkách se dozvíte v článku publikovaném na blogu SEDLAKOVA LEGAL).

Daňová zátěž: OSVČ vs. s.r.o.

Zásadní rozdíl mezi podnikáním tzv. na živnost a podnikáním ve společností (například s.r.o.) je v daňové zátěži:

• OSVČ (živnostník) platí daň z příjmů fyzických osob.

  • Základní sazba činí 15 % z daňového základu (příjmy minus výdaje). Při velmi vysokých příjmech se uplatní zvýšená sazba 23 % (na část zisku nad limit). OSVČ si může snížit základ daně paušálními výdaji – místo evidování každého nákladu odečte procento z příjmů (např. 60 % u většiny živností). Tím často výrazně sníží daň.

  • Alternativně může OSVČ využít paušální daň – pokud splní podmínky, platí měsíčně pevnou částku (zahrnuje daň i pojistné) a nemusí podávat přiznání.

• Právnické osoby (s.r.o., firma) platí daň z příjmů právnických osob ve výši 21 % ze zisku. Tím ale zdanění nekončí. Pokud si společník vyplatí podíl na zisku (dividendu), strhává se z něj ještě 15% srážková daň. Dochází tak k dvojímu zdanění zisku – nejprve na úrovni firmy (21 %) a poté u společníka (15 % z dividend). Efektivně je vyplacený zisk zatížen zhruba 30% celkovou daní.

Pojďme si ukázat daňovou zátěž na reálných číslech

Firma má zisk před zdaněním 1 000 000 Kč

Společnost XY s.r.o. dosáhla za rok zisku 1 000 000 Kč (po odečtení nákladů, mzdy atp.).

Fakturace OSVČ je 1 000 000 Kč

Podnikatel vyfakturoval za rok 1 000 000 Kč a uplatňuje výdajový paušál ve výši 60 %.

Daň z příjmů právnických osob (21 %):

Firma zaplatí daň z příjmů ve výši: 1 000 000 Kč × 21 % = 210 000 Kč

Daň z přijmu fyzických osob (15 %). Podnikatel, který uplatnil výdajový paušál ve výši 60 % počítá daň z příjmu z částky 400 000 Kč.

Daň z přijmu podnikatele: 400 000 Kč × 15 % = 60 000 Kč

Sociální a zdravotní pojištění pro firmu

Společnost žádné sociální a zdravotní pojištění "za sebe" neplatí, tudíž zde nedochází k žádnému strhávání.

Sociální a zdravotní pojištění pro OSVČ

Základ pro sociální pojištění = 55 % z daňového základu (který je 29,2 %)
400 000 Kč × 55 % = 220 000 Kč
220 000 Kč × 29,2 % = 64 240 Kč

Zdravotní pojištění: Nebude dosažen minimální vyměřovací základ, který odpovídá dvanáctinásobku průměrné měsíční mzdy. Zdravotní pojištění tak činí 37 712 Kč

Sociální a zdravotní pojištění

Podstatný rozdíl je také v povinných odvodech:

• OSVČ odvádí sociální a zdravotní pojištění z dosaženého zisku. Vyměřovacím základem je přibližně polovina zisku; z ní se platí cca 29 % sociálního a 13,5 % zdravotního pojištění.

  • Odvody tak výrazně snižují čistý příjem OSVČ. Navíc musí OSVČ hradit stanovené minimální zálohy, i když je zisk nízký nebo nulový.

• s.r.o. neplatí pojištění z firemního zisku. Odvody se platí pouze z mezd. Pokud společník není zaměstnancem (vyplácí si pouze podíly na zisku), z těchto příjmů neodvádí žádné sociální ani zdravotní pojištění. Naopak pokud si společník vyplácí mzdu (jako jednatel či zaměstnanec), odvádí se pojištění standardně jako u jiných zaměstnanců.

Shrnutí: OSVČ musí platit pojištění ze svého zisku (zvyšuje celkové odvody), zatímco s.r.o. umožňuje vyplácet zisk formou dividend bez odvodů na pojištění.

Účetnictví: OSVČ vs s.r.o.

OSVČ vede jednoduchou daňovou evidenci (eviduje příjmy a výdaje) nebo při paušálních výdajích jen evidenci příjmů. Nemusí vést podvojné účetnictví, což znamená méně administrativy. Většina živnostníků zvládne tuto agendu svépomocí – stačí uchovávat doklady a jednou ročně podat daňové přiznání + přehledy pro pojišťovny. Pokud je navíc v paušálním režimu, odpadá tato daňová evidence úplně.

Oproti tomu s.r.o. musí vést podvojné účetnictví a sestavovat roční účetní závěrku. Je nutné účtovat veškeré příjmy, výdaje, majetek i závazky, což obvykle vyžaduje služby profesionální účetní. Administrativa je tedy výrazně náročnější a nákladnější než u OSVČ.

Možnosti daňové optimalizace

Každá forma nabízí jiné možnosti, jak legálně snížit daňovou zátěž:

• OSVČ může využít paušální výdaje ke snížení základu daně nebo se přihlásit k paušální dani pro zjednodušení odvodů. Díky 15% sazbě daně a možnostem odpočtů bývá OSVČ výhodná pro nižší příjmy – efektivní zdanění může být velmi nízké. Zároveň je však potřeba počítat s vyšší odpovědnosti za výkon činnosti jako OSVČ. Živnostník totiž ručí celým svým majetkem.

• s.r.o. umožňuje pokročilejší plánování. Majitel si může nastavit optimální kombinaci mzdy a dividend. Mzda společníka je nákladem firmy (snižuje zisk pro daň 21 %) a daní se 15 % + pojistné, dividenda je zdaněna 15 % (bez pojistného) po zdanění zisku firmy. Lze tak výrazně snížit celkové odvody. Také je možné nechat část zisku ve firmě a reinvestovat ho – zdaní se zatím jen 21 % na úrovni firmy a zdanění u majitele se odloží. S.r.o. tedy dává více prostoru pro daňovou optimalizaci zejména u vyšších zisků.

Srovnávací tabulka: OSVČ vs. s.r.o.

Základní rozdíly v daních a účetnictví přehledně: